税務会計の一里塚 ～キャッシュ・フロー計算書の成立ちと役立ちNo6～

前回は、

「良い赤字」について

キャッシュ・フロー計算書を用いて確認しました。

今回は、

「悪い黒字」について

同じように見ていきたいと思います。

【図１】は

利益が１００計上されていますので

損益計算書でみると黒字ですから

業績は良いようです。

しかし、キャッシュ・フロー計算書に目を転じると

借入返済が２００あって、現預金増減は▲100で

預貯金は、期首の1000から期末に900へ減少しています。

利益を創出していながら

資金は減少しています。

仮に、毎年１００の利益が出ていたとしても

これでは、資金が徐々に減少していきますから

資金ショートして倒産するおそれがあります。

これが「黒字倒産」です。

対応策を練る場合、

借入返済が２００ありますから

税金等を考慮外とすると

毎年200以上の利益を目標にして

事業戦略を考える必要があります。

「良い赤字」「悪い黒字」を見てきました。

損益に視点を合わせると

赤字、黒字に目が行きがちですが

それだけで事業の状況は判断できないということが分かります。

いずれの場合にも

実際に資金がスムーズに流れているのかを

キャッシュフロー計算書で確認する意味がここにあります。